黄色预警：俄简化税制（УСН）门槛2026年收紧至2000万卢布，超门槛强制转一般纳税人
🟡 黄色预警 — 俄罗斯简化税制（УСН）门槛收紧至2000万卢布，超门槛强制转一般纳税人
法律依据：2025年11月28日第425-ФЗ号联邦法律（普京签署），自2026年1月1日起正式实施。
核心规则变化
- 免征增值税门槛大幅下调：适用简化税制（УСН）的企业或个体经营者，年收入限额从现行的6000万卢布降至 2000万卢布（约合人民币175万元，1元≈11.4卢布）。2027年继续降至1500万卢布，2028年最终降至1000万卢布。
- 超出门槛的处理：年度累计收入超过2000万卢布的企业，自超过该标准月份的次月1日起开始承担增值税义务，不再属于”免征”范围。
- 税率选项（超门槛后必选其一）：
- 标准税率 22%（一般税率，可抵扣购进/进口环节进项增值税）
- 优惠税率 10%（特定商品，可抵扣进项）
- 特殊税率 5% 或 7%（阶梯式，不得抵扣自身进项税）
- 进口环节不受豁免：即便企业按简化税制免征增值税，进口环节的增值税仍须缴纳，该政策不影响企业作为税务代理人履行义务。
对在俄中企与跨境电商卖家的直接影响
- 大量小微卖家被纳入增值税体系：俄罗斯分析机构估计，此项改革将迫使数十万家原本游离在增值税体系之外的小微企业和个体经营者被纳入正规征管网络。莫斯科商业协会称，年收入1000万—5000万卢布的企业将面临最严峻挑战——这一群体利润空间薄、合规能力弱，新规可能导致该层级出现倒闭潮或被迫并购。
- 本土电商平台卖家首当其冲：自2025年12月起，俄罗斯联邦税务局已加强对Wildberries、Ozon等平台卖家的税务核查，重点聚焦从中国、土耳其等国进口商品的经营者，平台销售收入与税务申报数据存在差异的卖家将被重点排查。
- 跨境采购成本被动上行：采用普通税制（ОСН）的供应商很可能会将22%增值税的税负成本转嫁给下游企业，这意味着即使是按简化税制免缴增值税的企业，采购成本也可能间接上涨。
- 阶梯税率选择需测算：5%或7%的特殊税率看起来税率低，但不得抵扣进项税，对于进项税额大的贸易型企业未必划算；选择22%标准税率可抵扣进项，但整体税负规模可能更高。需根据自身业务结构测算最优方案。
行动建议
- 立即测算收入规模：评估2025年和2026年实际营收是否触及2000万卢布红线，提前判断是否需要切换纳税人身份。
- 选择最优税率：测算 5%/7%（不可抵扣进项）与 22%（可抵扣进项）两种方案的实际税负，结合进项税额占比选择。
- 梳理供应链定价：主动与上游供应商沟通2026年调价计划，将可能上涨的采购成本纳入预算与合同条款。
- 完善申报资料：系统性整理并归档供应商合同、发票、海关报关单，确保能提供完整的货物来源证明与完税凭证。
- 关注电商平台数据报送：Wildberries、Ozon等平台已向俄税务局报送卖家销售数据，销售收入与申报数据存在差异将触发税务核查，务必保证申报口径与平台数据一致。
信息来源：俄罗斯联邦税法典第164条修订条款 / 第425-ФЗ号联邦法律 / 中国国际贸易促进委员会重庆分会 / 俄罗斯i-ias税务咨询 / 中国税务报。
